2025年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲企業對投資性房地產采用公允價值模式計量。2016年12月31日購入一棟寫字樓作為投資性房地產核算，入賬價值為1000萬元。稅法規定采用直線法按20年計提折舊，預計凈殘值為0。2017年末，該寫字樓的公允價值為1200萬元。不考慮其他因素，2017年末該項投資性房地產的計稅基礎為（）萬元?！締芜x題】

A.1150

B.1200

C.950

D.1000

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：2017年末，該項投資性房地產的計稅基礎=1000-1000/20=950（萬元）。選項ABD不符合題意。

2、企業合并業務發生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：對于企業合并中確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間的差額，符合條件的應確認為遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債。選項A不符合題意。

3、某公司2006年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規定采用年數總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1 000萬元，2007年及以前所得稅稅率為33%，2007年國家規定從2008年1月1日起所得稅稅率變為25%，遞延所得稅沒有期初余額，則2007年所得稅費用為（ ）萬元?！締芜x題】

A.328

B.297.5

C.298.5

D.30

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意；2007年年末（所得稅稅率33%）：（1）賬面價值＝360－（360－60）/4＝285（萬元）（2）計稅基礎＝360－（360－60）×5/15＝260（萬元）（3）應納稅暫時性差異＝285－260＝25（萬元）（4）遞延所得稅負債發生額＝25×25%－0＝6.25（萬元）（5）應交所得稅＝（1 000－25）×33%＝321.75（萬元）（6）所得稅費用＝321.75＋6.25＝328（萬元）選項BCD不符合題意。

4、應納稅暫時性差異，是指在未來收回資產或清償負債期間，會減少該期間應納稅所得額的暫時性差異。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：應納稅暫時性差異，即未來應納稅，本期不需納稅，故本期需納稅調減，未來需納稅調增。選項A不符合題意。

5、甲公司持有乙公司40％股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司2016年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。甲公司2016年度實現的利潤總額為8000萬元，權益法核算確認的投資收益為200萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有（）?！径噙x題】

A.2016年12月31日長期股權投資的賬面價值為3600萬元

B.長期股權投資產生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債

C.2016年度應交所得稅為1850萬元

D.2016年度應交所得稅為1950萬元

正確答案:A、C

答案解析:選項A正確：2016年12月31日長期股權投資的賬面價值=3000+400+200=3600（萬元）；選項C正確：2016年度應交所得稅=（8000-400-200）×25%=1850（萬元）選項BD錯誤：權益法核算下，如果投資企業擬長期持有被投資企業的股份，那么長期股權投資賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債項。