注冊會計師考試報名已經結束了，幫考網為大家匯總了一些關于企業所得稅的知識點。這些知識點都是歷年考試中的易考點，通常會出1-2道大題，單項選擇題、多項選擇題也有覆蓋，占比20%左右，希望大家能夠引起大家足夠的重視，可以熟悉并掌握住。

【問題1】關稅完稅價格都有哪些計入哪些不計入?

在計算關稅完稅價格時，應當計入關稅完稅價格的有：

(1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費。

(2)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用。

(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用。

(4)與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用。

(5)作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費。

(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉售、處置或者使用的收益。

不計入關稅完稅價格的有：

(1)廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用。

(2)進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費。

(3)進口關稅、進口環節海關代征稅及國內稅收。

(4)為在境內復制進口貨物而支付的費用。

(5)境內外技術培訓及境外考察費用。

(6)符合條件的利息費用。

【問題2】不同種類的關稅稅率適用情形?

我國進口稅則設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率，對進口貨物在一定時期內可實行暫定稅率：

(1)最惠國稅率適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員國或地區的進口貨物;或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區進口的貨物;以及原產于我國境內的進口貨物。

(2)協定稅率適用于原產于我國參加的含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的有關締約方的進口貨物。

(3)特惠稅率適用原產于與我國簽訂有特殊優惠關稅協定的國家或地區的進口貨物。

(4)普通稅率適用于原產于上述國家或地區以外的國家或地區的進口貨物。按照普通稅率征稅的進口貨物，經國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。

【提示】適用最惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率;適用特惠稅率、協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。

【問題3】總結幾種特殊情況下，關稅稅率的適用?

進出口貨物，一般應當依照稅則規定的歸類原則歸入合適的稅號，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。但應注意以下幾種特殊情形：

(1)進口貨物到達前，經海關核準先行申報的：適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

(2)進口轉關運輸貨物：適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率;貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

(3)出口轉關運輸貨物：適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

(4)經海關批準，實行集中申報的進出口貨物：適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。

(5)因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物：適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

(6)因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物：適用違反規定的行為發生之日實施的稅率;行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。

【問題4】總結企業所得稅稅率?

【問題5】企業所得稅所得來源地確定?

【問題6】企業所得稅收入時間的確認總結?

(1)銷售貨物收入：

①分期收款，按照合同約定的收款日期確認收入的實現;

②產品分成，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定;

③托收承付，辦妥托收手續時確認收入;

④預收款，發出商品時確認收入;

⑤安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入;

⑥委托代銷(支付手續費方式)的，收到代銷清單時確認收入。

(2)勞務收入：

①安裝費，根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入;

②宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入;

③軟件費，應根據開發的完工進度確認收入;

④服務費，在提供服務的期間分期確認收入;

⑤藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發生時確認收入;

⑥會員費：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

⑦勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入;

⑧企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

(3)財產轉讓收入：企業轉讓股權收入時間，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

(4)股息、紅利等權益性投資收益：除另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

(5)利息收入：按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

(6)租金收入：

①按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現;

②如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

(7)特許權使用費收入：按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

(8)接受捐贈收入：按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

【問題7】接受捐贈部分詳細說一下?

(1)企業接受捐贈的非貨幣性資產：計入應納稅所得額的內容包括受贈資產價值和由捐贈企業代為支付的增值稅，不包括由受贈企業另外支付或應付的相關稅費。

(2)企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資資產等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

(3)企業接受貨物捐贈，是考試頻率較高的考點，它視同增值稅的購進業務，取得增值稅專用發票，會影響增值稅進項稅額;同時是企業所得稅的應稅收入，影響企業所得稅的計算。要注意三個方面的問題：

①符合條件的，可以作為準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額;

②計入所得稅應稅收入的時間：實際收到捐贈資產時并入當期的應納稅所得額;

③確認捐贈收入金額。接受貨幣性捐贈：面值;接受非貨幣性捐贈：公允價值。計入應納稅所得額的內容包括受贈資產價值和由捐贈企業代為支付的增值稅，不包括由受贈企業另外支付或應付的相關稅費。

(4)不屬于計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額的基數。

【問題8】特殊收入的確認?

【問題9】關于非貨幣性資產投資的企業所得稅?

(1)稅收遞延：非貨幣轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。

(2)轉讓所得：按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額。

(3)收入確認：于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

(4)計稅基礎：投資方以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整;被投資企業以非貨幣性資產的公允價值確定計稅基礎。

【提示】

(1)企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。

(2)企業在對外投資5年內注銷的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。

【問題10】企業轉讓上市公司限售股企業所得稅規定?

轉讓代個人持有的限售股：

(1)企業轉讓限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。轉讓所得=轉讓收入—限售股原值和合理稅費。

(2)未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

(3)完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。

(4)依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人(以下簡稱受讓方)，其企業所得稅問題按以下規定處理：

(1)減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入。

(2)限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股的收入，依規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。

以上就是注冊會計師《稅法》中企業所得稅的相關知識點。大家抓緊備考，祝各位考生取到好的成績!