2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合城市維護建設稅計稅依據規定的有( )?！径噙x題】

A.偷逃營業稅而被查補的稅款

B.偷逃消費稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產品征收的消費稅稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅計稅依據”,選項B偷逃消費稅而加收的滯納金罰款不能作為城建稅的計稅依據。

2、下列各項中,符合企業所得稅法關于股權投資稅務處理規定的是( )。【單選題】

A.被投資企業發生的經營虧損,由投資方企業確定投資損失

B.被投資企業對投資方的分配支付額;均應視為投資回收,沖減投資成本

C.投資方企業轉讓全資子公司時,其應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得

D.投資方企業轉讓股權發生的損失,超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“股權投資所得稅的有關規定”,選項C表述正確;選項A被投資企業發生經營虧損時,應該由被投資企業自己彌補;選項B被投資企業對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應沖減投資成本。超過投資成本的部分,視為投資方企業的股權轉讓所得,應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。選項D投資方企業轉讓股權發生的損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權投資損失,不得超過當年實現的股權收益和投資轉讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

3、下列各項中符合關稅有關規定的是( )?！締芜x題】

A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的,按照原進口之日的稅率計稅

B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的,按照確定補稅當天實施的稅率計稅

C.暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的,按照原報關進口之日的稅率計稅

D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的,按照原征稅日期實施的稅率計稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“關稅的有關規定”,選項D進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的,按照原征稅日期實施的稅率計稅表述正確;選項A進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的,應按原征稅日期的稅率征稅;選項B溢卸進口貨物事后確定需要補稅的,應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅,如進口日期無法查明的,可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的,按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

4、出口貨物的完稅價格,是由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定,包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸費、保險費,但不包括出口關稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“完稅價格”。出口貨物的完稅價格,不包括出口關稅。

5、下列各項中,符合應稅消費品銷售數量規定的有( )。【多選題】

A.生產銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數量

B.自產自用應稅消費品的,為應稅消費品的生產數量

C.委托加工應稅消費品的,為納稅人收回的應稅消費品數量

D.進口應稅消費品的,為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規定”,選項B自產自用應稅消費品的,應當以應稅消費品的移送數量作為銷售數量。

6、下列各項中,符合進口關稅完稅價格規定的是( )?！締芜x題】

A.留購的進口貨樣,以海關審定的留購價格為完稅價格

B.轉讓進口的免稅舊貨物,以原入境的到岸價格為完稅價格

C.準予暫時進口的施工機械,按同類貨物的價格為完稅價格

D.運往境外加工的貨物,應以加工后入境時的到岸價格為完稅價格

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“關稅完稅價格的有關規定”,選項A留購的進口貨樣,以海關審定的留購價格為完稅價格表述正確;選項B轉讓進口的免稅舊貨物,應當以海關審定的該貨物原進口時的價格,扣除折舊部分價值作為完稅價格;選項C準予暫時進口的施工機械,應當按照一般進口貨物估價方法的規定估定完稅價格;選項D運往境外加工的貨物,應該以海關審定的境外加工費和料件費,以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。

7、企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報退稅,凡劃分不清適用稅率的,一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅退稅規定”。

8、某小轎車生產企業為增值稅一般納稅人,2006年12月生產并銷售小轎車300輛,每輛含稅銷售價格17.55萬元,適用消費稅稅率9%,經審查該企業生產的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業12月份應繳納消費稅( )。【單選題】

A.243萬元

B.283.5萬元

C.364.5萬元

D.405萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的計算”,本題應注意小轎車達到低污染排放標準,可以獲得30%的稅收優惠。該企業12月應納消費稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)

9、納稅人申請減稅應向主管稅務機關提出書面申請,并按照規定附送有關資料,由主管稅務機關層報有權審批的稅務機關審批,而不得直接向有權審批的稅務機關提出申請。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“納稅人申請減稅的有關規定”,納稅人申請減稅可以向主管稅務機關申請減免稅,也可以直接向有權審批的稅務機關審批。

10、下列各項中,屬于土地增值稅免稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.房產所有人將房產贈與直系親屬

B.個人之間互換自有居住用房地產

C.個人因工作調動而轉讓購買滿5年的經營性房產

D.因國家建設需要而搬遷,由納稅人自行轉讓的房地產

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅免稅規定”,選項C個人因工作調動而轉讓購買滿5年的經營性房產不可免稅,只有是居住用房才免稅。