2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、個人取得的下列所得中，屬于來源于中國境外所得的有（ ）。【多選題】

A.在國外旅行時獲得的彩票獎金

B.將境外房產出租給境內企業取得的租金

C.取得境外雜志社支付負擔的稿酬

D.境外專利權在境內使用取得的收入

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項ABC 正確，來源于中國境外的所得，包括:中國境外企業、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得;將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;中國境外企業以及其他組織支付且負擔的稿酬所得;許可各種特許權在中國境外使用取得的所得

2、增值稅一般納稅人發生下列情形所對應的進項稅額?？梢詮匿N項稅額中抵扣的是（）?！締芜x題】

A.現金賠付方式下保險公司將應付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

B.向貸款方支付與貸款直接相關的手續費

C.因管理不善造成毀損的在產品所耗用的原材料

D.遭遇地質災害毀損的辦公樓所使用的中央空調

正確答案:D

答案解析:【解析】選項 ABC 錯誤，一般納稅人已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣的進項稅額:提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

3、居民個人取得的下列所得中，不屬于個人所得稅征收范圍的是（）?！締芜x題】

A.國債利息

B.拆遷補償款

C.托兒補助費

D.軍人復員費

正確答案:C

答案解析:【解析】根據規定，托兒補助費不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資薪金所得項目的收入，不予征稅。注意下這里不征稅和免稅的區別，本題說的是不征稅項目，選項 C 正確

4、下列關于金銀首飾消費稅計稅依據的表述中，符合稅法規定的有（ ）?！径噙x題】

A.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售額確定計稅依據

B.帶料加工的金銀首飾，受托方無同類金銀首飾售價的按材料成本與加工費的合計數確定計稅依據

C.采用以舊換新銷售金銀首飾的，按實際收取的不含增值稅價款確定計稅依據

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物價款應并入銷售額確定計稅依據

正確答案:A、C、D

答案解析:【解析】選項 A 正確，帶料加工的金銀首飾，應接受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。選項 B 錯誤，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。選項 C正確，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。選項 D 正確，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

5、下列具有納稅擔保能力的法人和自然人中，可以作為納稅保證人的是（ ）?！締芜x題】

A.與納稅人存在擔保關聯關系的自然人

B.三級甲等醫院

C.限制民事行為能力的自然人

D.納稅信譽等級為 B級的非關聯企業

正確答案:D

答案解析:【解析】根據規定，有以下情形之一的，不得作為納稅保證人:1.有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的2.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的。3.納稅信譽等級被評為 C級以下的(選項D正確)。4.在主管稅務機關所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業5.無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。 (選項 C 錯誤)6.與納稅人存在擔保關聯關系的。(選項 A 錯誤)國家機關、學校、幼兒園、醫院等事業單位、社會團體不得作為納稅保證人。(選項 B 錯誤)

6、下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有 （）【多選題】

A.公辦高中的圖書館占用耕地

B.公辦養老院養護樓占用耕地

C.軍事專用輸油管道占用耕地

D.城區內的機動車道占用耕地

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項 ABC 正確，耕地占用稅對占用耕地實行一次性征收，對生產經營單位和個人不設立減免稅，僅對公益性單位和需照顧群體設立減免稅。免征包括:軍事設施占用耕地。 (選項 A)學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地。 (選項 BC )

7、企業分立采用一般性稅務處理時，下列處理方式中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.被分立企業對分立出去的資產不確認資產轉讓所得或損失

B.被分立企業繼續存在時，其股東應按清算進行所得稅處理

C.分立企業應按公允價值確認接受資產的計稅基礎

D.被分立企業的虧損可以由分立企業繼續彌補

正確答案:C

答案解析:【解析】企業分立，當事各方的稅務處理。1.被分立企業對分立出去的資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失。 (選項A 錯誤)2.分立企業應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。 (選項 C正確)3.被分立企業繼續存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業分配進行處理。 選項 B 錯誤)4.被分立企業不再繼續存在時，被分立企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。5企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補。 (選項 D 錯誤)

8、下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有 （ ）?！径噙x題】

A.程序法優于實體法原則

B.特別法優于普通法原則

C.法律不溯及既往原則

D.稅收法定原則

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】 選項ABC 正確，稅法適用原則包括法律優位原則，法律不溯及既往原則(選項 C)，新法優于舊法原則，特別法優于普通法原則(選項 B)，實體從舊、程序從新原則，程序優于實體原則(選項A)選項D屬于稅法基本原則。

9、下列個人所得稅專項附加扣除中，應在辦理匯算清繳而非預扣預繳時扣除的是（）?！締芜x題】

A.住房租金

B.贍養老人

C.大病醫療

D.子女教育

正確答案:C

答案解析:【解析】根據規定，納稅人按規定可享受的子女教育、贍養老人、住房貸款利息或者住房租金、繼續教育扣除可以預扣預繳。大病醫療扣除由納稅人只能在年度匯算清繳時辦理。選項 C 正確。

10、下列行為中，應繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.轉讓土地承包經營權

B.購買房產用于翻建新房（教材已刪除）

C.以自有房產作股投入本人獨資經營的企業

D.法定繼承人繼承房屋

正確答案:B

答案解析:【解析】根據規定，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅。選項 B 正確