2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某新加坡工業企業在我國設立的下列場所,應被判定為常設機構的有（  ）?！径噙x題】

A.專為我國客戶提供零配件而設立的場所

B.專為我國客戶提供機器維修服務而設立的場所

C.專為本企業采購原材料而設立的場所

D.專為陳列本企業商品而設立的場所

正確答案:A、B

答案解析:在協定中,常設機構不包括:(1)專為儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施。(2)專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存。(選項D)(3)專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存。(4)專為本企業采購貨物或者商品,或者者搜集情報的目的所設的固定營業場所。(選項C)(5)專為本企業進行其他準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業場所。(6)專為上述(1)-(5)項活動的結合所設的固定營業場所,如果由于這種結合使該固定營業場所的全部活動屬于準備性質或輔助性質。

2、2023年4月,境內張先生購買國外留學生2020年2月以20萬元購買的免征車輛購置稅的汽車,張先生支出5萬元,該車市場價格15萬元,張先生應交車輛購置稅（ ）萬元。(以上金額均為不含稅價)【單選題】

A.1.5

B.1.4

C.0

D.0.5

正確答案:B

答案解析:免稅、減稅車輛轉讓或改變用途還需要重新申報,應補繳稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格x(1-使用年限×10%)x10%-已納稅額=20x(1-3x10%)x10%=1.4萬元

3、下列稅種中,以國家法律形式發布實施的有（  ）。【多選題】

A.車船稅

B.資源稅

C.印花稅

D.房產稅

正確答案:A、B、C

答案解析:現行稅種中,以國家法律的形式發布實施的有:企業所得稅、個人所得稅、車船稅(選項A)、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅(選項B)、契稅、城市維護建設稅和印花稅(選項C)。

4、稅務人員對企業當年營業賬簿調回檢查,需要在（ ）內退還賬簿?！締芜x題】

A.90天

B.180天

C.30天

D.60天

正確答案:C

答案解析:因檢查需要時,經縣以上稅務局(分局)局長批準,可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查,但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單,并在3個月內完整退還;有特殊情況的,經設區的市、自治州以上稅務局局長批準,稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查,但是稅務機關必須在30日內退還。

5、下列各項中,采用超率累進稅率的是（  ）。【單選題】

A.增值稅

B.消費稅

C.土地增值稅

D.個人所得稅

正確答案:C

答案解析:增值稅適用比例稅率,消費稅適用比例稅率、定額稅率、比例稅率和定額稅率復合計征,個人所得稅適用超額累進稅率、比例稅率。

6、個人取得出租財產所得,在計算個人所得稅時,稅前扣除的稅費中,應首先扣除的項目為（  ）?！締芜x題】

A.財產租賃過程中繳納的稅費

B.向出租方支付的租金

C.由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用

D.稅法規定的費用扣除標準

正確答案:A

答案解析:在計算財產租賃所得個人所得稅時,應首先扣除財產租賃過程中繳納的稅費(不含本次出租的增值稅);其次扣除個人向出租方支付的租金和增值稅額(此項增值稅是轉租方支付給出租方的增值稅:再次扣除由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用;最后減除稅法規定的費用口除標準(800元或者20%)。

7、甲企業為增值稅一般納稅人,2017年購入一棟不含增值稅市地場價格為654萬元的廠房,2023年與乙企業進行互換,支付不含增值稅差價218萬元,假設當地契稅稅率4%,則甲企業應繳納的契稅為（  ）萬?！締芜x題】

A.26.16

B.8

C.24

D.8.72

正確答案:D

答案解析:房屋互換由支付差價的一方以不含稅價的差額為計稅依據繳納契稅。218x4%=8.72(萬元)

8、企業將捕撈、養殖漁船出租到國外,車船稅的處理為（  ）。【單選題】

A.全額征收

B.減半征收

C.先征后退

D.免征

正確答案:D

答案解析:捕撈、養殖漁船,免征車船稅。

9、下列各項中屬于其他權益性無形資產的是（  ）?！締芜x題】

A.經銷權

B.非專利技術

C.挖礦權

D.取水權

正確答案:A

答案解析:其他權益性無形資產,包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

10、2023年7月,甲公司投資于境內非上市乙公司,其股權的計稅基礎為1000萬元。持有的股權比例為20%,2023年8月,乙公司將股權溢價發行形成的資本公積800萬元轉增股本,2023年11月甲公司轉讓該股權取得收入1500萬元。甲公司股權轉讓所得為（  ）萬元?！締芜x題】

A.1340

B.500

C.1500

D.340

正確答案:B

答案解析:被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業的股息、紅利收入,投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。轉讓股權收入扣除為取得該多股權所發生的成本后,為股權轉讓所得。甲公司股權轉讓所得=1500-1000=500(萬元)。