2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某房地產開發企業2010年需要繳納的下列稅種中,應向該市地方稅務局主管稅務機關申報繳納的有( )?！径噙x題】

A.營業稅

B.車輛購置稅

C.印花稅

D.土地增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B中的車輛購置稅應向國稅局繳納。

2、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當地規定房產稅原值減除比例為20%,2010年該公司應繳納房產稅( )?！締芜x題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應納房產稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)

3、下列各項中,屬于營業稅應稅勞務的是( )?！締芜x題】

A.修理機器

B.修繕房屋

C.修復古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕房屋屬于建筑業的勞務,應征營業稅。

4、企業下列行為中,屬于避稅的是( )?！締芜x題】

A.企業虛增當期計稅成本,少交企業所得稅

B.企業不申報通過現金形式取得的收入,少交營業稅

C.企業在稅收減免期提前確認收入,以減少正常納稅期的應納稅所得額

D.企業通過向國際避稅地支付高額特許權使用費,降低其所在國的應納稅所得額

正確答案:D

答案解析:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當的財務安排或稅收策劃,在不違反稅法規定的前提下,達到減輕或解除稅負的目的。逃稅,是指納稅人故意或無意采用非法手段減輕稅負的行為,包括隱匿收入、虛開或不開相關發票、虛增可扣除的成本費用等方式逃避稅收。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各種不公開的手段,或者進行虛假的納稅申報的手段,隱瞞真實情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務機關的行為。顯然,選項A、B、C均屬于偷逃稅款的行為,應予懲處。

5、內、外資企業所得稅在下列政策方面的規定相一致的有( )。【多選題】

A.境外所得已納稅款的扣除規定

B.高新技術企業的稅收優惠

C.借款利息費用在稅前的列支標準

D.工資費用在稅前的列支標準

正確答案:A、C

答案解析:B項,對高新技術企業的稅收優惠內、外資企業區別在于:中外合資高新技術企業,從獲利年度起2年免征所得稅;而內資的高新技術企業從投資年度起2年免征所得稅;D項,對工資費用外資企業所得稅法規定,報送有關資料準予列支(即據實列支);內資企業所得稅法規定有計稅工資,工效掛鉤等幾種不同稅前扣除方法。

6、下列各項稅收法律法規中,屬于部門規章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個人所得稅法》

B.《人民共和國消費稅暫行條例》

C.《人民共和國企業所得稅法實行條例》

D.《人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

正確答案:D

答案解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。

7、下列各項經營行為所取得的收入中,不征收營業稅的有( )。【多選題】

A.國內某航空公司從美國載客入境取得的收入

B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C.在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入

D.國內某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A,境內單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業稅;選項D,境內保險機構為出口業務信用保險,不作為境內提供保險,為非應稅勞務。需要注意的是,自2011年起,境內單位和個人的國際貨運勞務免征營業稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協議或換函,所以選項B按照現行政策應該不入選。

8、下列各項中,需要計算繳納增值稅的是( )?！締芜x題】

A.增值稅納稅人收取的會員費收入

B.電力公司向發電企業收取的過網費

C.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

正確答案:B

答案解析:選項A,對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;選項C,轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓不繳納增值稅,也不繳納營業稅;選項D,各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用,不計入應稅銷售額,不征收增值稅。

9、2010年8月某首飾廠從某商貿企業購進一批珠寶玉石,增值稅發票注明價款50萬元,增值稅稅款8.5萬元,打磨后再將其銷售給首飾商城,收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%,該首飾廠以上業務應繳納消費稅( )。【單選題】

A.4萬元

B.5萬元

C.9萬元

D.14萬元

正確答案:C

答案解析:對自己不生產應稅消費品,而只是購進后再銷售應稅消費品的工業企業,其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場,而需進一步生產加工的,應當征收消費稅,同時對從境內商業企業購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應納消費稅=90×10% =9(萬元)。

10、下列關于契稅征管制度的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅

B.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅

C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產做股權資本投資于本人獨資經營的企業應按房產的市場價格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項A,承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金,要計征契稅;選項B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應按規定計稅;選項C,對個人購買普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項D,以自有房產投資于本人獨資經營的企業,免納契稅。