2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、由受托方代收代繳消費稅的,應代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地的適用稅率計算。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。

2、羅伯特先生在中國境內無住所,自2000年1月至10月在中國居住,取得由中國境內企業支付的工薪20萬元人民幣;期間,回美國工作20日,取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應就其全部工薪(30萬元人民幣)在中國繳納個人所得稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:在中國境內無住所的納稅人,且居住時間不滿一個納稅年度,境內所得應向我國繳納個人所得稅,境外所得不在中國繳納個人所得稅。題目中的羅伯特先生回美國工作20天取得的美國公司支付的10萬元,為境外所得境外支付部分,不在中國納稅。

3、下列行為中,應視同土地使用權轉讓征收契稅的有( )?！径噙x題】

A.以土地權屬作價投資

B.以土地權屬抵債

C.以獲獎方式承受土地權屬

D.以預購方式承受土地權屬

正確答案:A、B、C、D

答案解析:契稅是對境內轉移土地、房屋權屬征收的,上述四項均為土地權屬發生轉移,均屬契稅征收范圍。

4、根據營業稅暫行條例及有關規定,納稅人經營融資租賃業務,以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:納稅人經營融資租賃業務(是指經人民銀行批準的),按金融業計算營業稅,其計稅營業額為題中所述內容。

5、下列各項中,符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有( )。【單選題】

A.運往境外加工的貨物,應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格

B.準予暫時進口的施工機械,按同類貨物的到岸價格為完稅價格

C.轉讓進口的免稅舊貨物,以原入境的到岸價為完稅價格

D.留購的進口貨樣,以留購價格作為完稅價格

正確答案:D

答案解析:特殊進口貨物單位規定進口完稅價格,A、B、C均不符合稅法規定。

6、根據有關規定,可以不征或免征土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.以房地產進行投資,將房地產轉讓到所投資的企業

B.個人以房地產進行交換的

C.被兼并企業的房地產轉讓到兼并企業

D.以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的

正確答案:A、C

答案解析:個人互換自有居住用房地產,可免征土地增值稅,B選項條件不夠明確;D選項屬于應稅項目。

7、按照關稅的有關規定,進出口貨物的收發貨人或他們的代理人,可以自繳納稅款之日起1年內,書面聲明理由,申請退還關稅。下列各項中,經海關確定可申請退稅的有( )。【多選題】

A.因海關誤征,多繳納稅款的

B.海關核準免驗進口的貨物,在完稅后發現有短缺的

C.已征收出口關稅的貨物,因故未裝運出口的

D.已征收出口關稅的貨物,因故發生退貨的

正確答案:A、B、C

答案解析:多繳關稅申請退還只有三種情況,對國外退貨的貨物,不退已征出口關稅。

8、對開采主礦產品的過程中伴采的其它應稅礦產品,一律按主礦產品的稅額征收資源稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅礦產品,凡未適用規定單位稅額的,一律按主礦產品或視同主礦產品項目征收資源稅。

9、車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。對單位而言,納稅人所在地是指( )?！径噙x題】

A.機構所在地

B.領取車船牌照所在地

C.經營所在地

D.稅務登記所在地

正確答案:A、C

答案解析:車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地,對單位而言,就是經營所在地或機構所在地。

10、稅務行政復議的受案范圍包括( )?！径噙x題】

A.稅務機關作出的征稅行為

B.稅務機關作出的稅務行政處罰行為

C.稅務機關不予依法辦理或答復的行為

D.稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:目前稅務行政復議的受案范圍共十項,上述四項均包括在內。