2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,屬于營業稅應稅勞務的是( )?！締芜x題】

A.修理機器

B.修繕房屋

C.修復古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕房屋屬于建筑業的勞務,應征營業稅。

2、下列各項稅收法律法規中,屬于部門規章的是( )。【單選題】

A.《人民共和國個人所得稅法》

B.《人民共和國消費稅暫行條例》

C.《人民共和國企業所得稅法實行條例》

D.《人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

正確答案:D

答案解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。

3、下列各項關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數量

B.進口應稅消費品的,為海關核定的應稅消費品數量

C.以應稅消費品投資入股的,為應稅消費品移送使用數量

D.委托加工應稅消費品的,為加工完成的應稅消費品數量

正確答案:A、B、C

答案解析:銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量,具體規定為:(1)銷售應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量;(2)自產自用應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量;(3)委托加工應稅消費品的,為納稅人收回的應稅消費品數量;(4)進口的應稅消費品,為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

4、下列各項關于車船稅計稅的依據及稅額的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計算

B.非機動駁船船舶稅額的50%計算

C.車輛自重尾數在半噸以下的不予計算

D.船舶凈噸位尾數在半噸以下的按半噸計算

正確答案:B

答案解析:選項A,拖船按照發動機功率,每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。選項B,車輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算選項C,船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算;超過0.5噸的,按照1噸計算。

5、下列合同中,屬于印花稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃合同

B.家庭財產兩全保險合同

C.電網與用戶簽訂的供電合同

D.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C,電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。

6、某機關2011年4月購車一輛,隨購車支付的下列款項中,應并入計稅依據征收車輛購置稅的有( )。【多選題】

A.控購費

B.增值稅稅款

C.零部件價款

D.車輛裝飾費

正確答案:C、D

答案解析:購買者支付的控購費,是政府部門的行政性收費,不屬于銷售者的價外費用范圍,不應并入計稅價格計稅,故A不選;銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅稅款,因此,計算車輛購置稅時,應換算為不含增值稅的計稅價格,故B也不選。

7、某產鹽企業,2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當月銷售固體1 500噸,取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產鹽企業5月份應繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正確答案:C

答案解析:納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣,故應納資源稅=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

8、下列各項中,在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業之間支付的管理費

B.企業內營業機構之間支付的租金

C.企業向投資者支付的股息

D.銀行企業內營業機構之間支付的利息

正確答案:A、B、C

答案解析:企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除,故A、B均正確,D錯誤。選項C,企業向投資者支付的股息屬于稅后分配,不得所得稅前扣除,所以是正確的。

9、下列各項關于納稅申報管理的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式

B.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,不必辦理納稅申報

C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.主管稅務機關根據納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

正確答案:C

答案解析:扣繳人可以采取郵寄申報的方式,故選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,也應按照規定辦理納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報,故B項是錯誤的。主管稅務機關根據納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限一定是具有法律效力的,故選項D也是錯誤的。

10、下列各項關于關稅使用稅率的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.出口貨物,按貨物實際離境之日實施的稅率征稅

B.進口貨物,按納稅義務人申報進口之日實施的稅率征稅

C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,將其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

D.查獲的走私進口貨物需補稅時,按海關確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅

正確答案:B

答案解析:選項A,出口貨物,應當按照納稅義務人申報出口實施的稅率征稅;選項C,暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅;選項D,查獲的走私進口貨物需補稅時,應按查獲日期實施的稅率征稅。