2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合房地產開發企業銷售收入實現有關規定的是( )。【單選題】

A.采取銀行按揭方式銷售開發產品的,其首付款應于實際收到日確認收入實現

B.采取支付手續費方式銷售開發產品的,以代銷方取得銷售收入日確認收入實現

C.采取視同買斷方式委托銷售開發產品的,以受托方取得銷售收入日確認收入實現

D.采取分期收款方式銷售開發產品的,付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“收入實現的確認”。采取支付手續費方式委托銷售開發產品的,應按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。采取視同買斷方式委托銷售開發產品的,屬于企業與購買方簽訂銷售合同或協議,或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的,如果銷售合同或協議中約定的價格高于買斷價格,則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;如果屬于前兩種情況中銷售合同或協議中約定的價格低于買斷價格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協議的,則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。采取分期收款方式銷售開發產品的,應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現。

2、下列各項業務所取得的收入中,應按“服務業”征收營業稅的有( )?！径噙x題】

A.搬家公司從事的搬家業務

B.航空公司從事的干租業務

C.遠洋運輸公司從事的光租業務

D.遠洋運輸公司從事的程租業務

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“營業稅征稅范圍”。選項A和選項D屬于“交通運輸業”稅目的征收范圍。

3、企業生產銷售白酒取得的下列款項中,應并人銷售額計征消費稅的有( )?！径噙x題】

A.優質費

B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅銷售額的確定”。上述均屬于應當計入銷售額計征消費稅的項目。

4、保險公司取得的下列收入,應征營業稅的是( )?！締芜x題】

A.出納長款收入

B.保險追償款收入

C.財產保險費收入

D.出口信用保險收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“營業稅征稅范圍”。選項A,出納長款收入不征收營業稅;選項B,保險企業取得的追償款不征收營業稅;選項D,中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務,不作為境內提供保險,為非應稅勞務,不征收營業稅

5、甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域,第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權屬于甲企業,面積30000平方米,其中企業辦學校5 000平方米,醫院3 000平方米;第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有,面積10 000平方米,實際使用面積各50%。假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅應納稅額的計算”。土地使用權共有的,共有各方都是納稅人。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業其他用地明確區分的,免征城鎮土地使用稅。甲企業全年應繳納城鎮土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

6、土地增值稅清算審核的主要方法有( )?！径噙x題】

A.案頭審核

B.定期審核

C.分期審核

D.實地審核

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅清算的審核方法”。清算審核包括案頭審核、實地審核案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數據、邏輯審核,重點審核項目歸集的一致性、數據計算準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎上,通過對房地產開發項目實地查驗等方式,對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。

7、下列納稅人中,稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。【多選題】

A.雖設置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人

C.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據《征管法》第三十五條的規定,納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人,不屬于稅務機關有權核定應征稅額的范圍。

8、下列關于稅務咨詢報告的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用

D.稅務咨詢報告對稅務機關執法力度的掌握起關鍵的作用

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務咨詢報告知識點”。稅務咨詢結論具有一定的權威性,但是稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用,不直接涉及第三方即稅務機關,稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產生影響。

9、經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區,耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是( )?！締芜x題】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區,耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但最多不得超過規定稅額的50%。

10、下列各項中,應依照房產余值繳納房產稅的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃的房產

B.產權出典的房產

C.無租使用其他單位的房產

D.用于自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅計稅依據的確定”。產權出典的,由承典人依照房產余值納稅。上述選項均按房產余值納稅,