2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、 以個人名義獨立參與某部影視作品演出取得的所得，在征收個人所得稅時適用的項目是（ ）。【單選題】

A. 偶然所得

B.勞務報酬所得

C.經營所得

D.特許權使用費所得

正確答案:B

答案解析:本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務取得的所得。包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務

2、下列選項中，征收消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.高爾夫車

B.電動汽車

C.燃料電池

D.鉛蓄電池

正確答案:D

答案解析:本題考核“消費稅稅目”的知識點。選項 A，沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項 B，電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項 C，免征消費稅；選項 D，按 4% 的稅率征收消費稅。

3、 下列業務屬于“生活服務”的是（ ）?！締芜x題】

A.提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品

B.收派服務

C. 物流輔助服務

D.租賃服務

正確答案:A

答案解析:本題考核“生活服務的范圍”的知識點。收派服務、物流輔助服務、租賃服務均屬于現代服務。

4、下列關于海上石油資源稅稅收收入政府分配比例的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.歸中央政府

B.50% 歸中央政府，50% 歸地方政府

C.歸地方政府

D.60% 歸中央政府，40% 歸地方政府

正確答案:A

答案解析:本題考核“稅收收入劃分”的知識點。海洋石油企業繳納的資源稅歸中央政府。

5、某貨物向海關報明運往境外加工，已知該批貨物的價值 100 萬元，出境的運費 5 萬元，境外發生的加工費 20 萬元，在海關規定期限內復運進境，復運進境的運費和保險費合計 6 萬元，關稅稅率 10%，計算應繳納的關稅稅額是（ ）萬元。【單選題】

A.0.6

B.2.6

C.3.1

D.13.1

正確答案:B

答案解析:本題考核“特殊進口貨物關稅計稅價格”的知識點。運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定計稅價格。應繳納的關稅稅額＝（20 ＋ 6）×10% ＝ 2.6（萬元）。

6、某上市公司管理人員擔任子公司監事，取得的董事費收入征收個人所得稅時，適用的項目是（ ）?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.偶然所得

正確答案:A

答案解析:本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的，取得的董事費、監事費收入，按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅。但個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

7、關于車船稅征收管理的說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地

B.納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月

C.按年申報，分月計算，一次性繳納

D.沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核“車船稅征收管理”的知識點。選項 ABCD 說法均正確。

8、關于白酒生產企業，下列費用需要計入銷售額計征消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.包裝物押金

B.增值稅稅款

C.延期付款利息

D.向商業銷售方收取的“品牌使用費”

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核“消費稅計稅依據的確定”的知識點。選項 B，增值稅屬于價外稅，不計入消費稅計稅依據中。

9、下列土地，屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.工礦區內集體所有的土地

B. 建制鎮內集體所有的土地

C.工礦區內國家所有的土地

D.建制鎮內國家所有的土地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核“城鎮土地使用稅的征收范圍”的知識點。城鎮土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地。上述四個選項均符合題意。

10、甲公司 2020 年 8 月以 500 萬元直接投資乙公司，占有乙公司 15% 的股權，2022 年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計 400 萬元，甲公司分得 600 萬元，甲公司申報企業所得稅應確認的投資轉讓所得為（ ）萬元?！締芜x題】

A.40

B.60

C.100

D.600

正確答案:A

答案解析:本題考核“企業清算投資轉讓所得的確認”的知識點。被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。投資轉讓所得 =600-500-400×15%=40（萬元）。