2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據企業所得稅法的規定，下列納稅人中屬于企業所得稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.個人獨資企業

B.合伙企業

C.中外合資企業

D.個體工商戶

正確答案:C

答案解析:各國在規定納稅義務人上大致是相同的，政府只對具有獨立法人資格的公司等法人組織征收企業所得稅。其余三項都不具備法人資格，均征收個人所得稅。

2、居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務；將第三套價值100萬元的房產與丙交換房產，并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

B.甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

C.甲、丙交換房產，應該由丙繳納契稅

D.甲將房產投資到本人經營的個人獨資企業，應納契稅

正確答案:A、C

答案解析:甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙換房，應該由支付差價的丙根據支付的差價繳納契稅200000×3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業并未涉及房屋產權變化，也不用繳納契稅。

3、以下關于土地增值稅清算的規定,下列說法不正確的是( )?！締芜x題】

A.房地產企業用建造的該項目房地產安置回遷戶的,安置用房視同銷售處理

B.回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款,應作為房地產企業的銷售收入

C.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費,在計算土地增值稅時不得扣除

D.房地產開發企業的預提費用,除另有規定外,在計算土地增值稅時不得扣除

正確答案:B

答案解析:回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款,應抵減本項目拆遷補償費。

4、按照企業所得稅相關規定，以下按照完工進度法確認收入的項目有（ ）?！径噙x題】

A.宣傳媒介的收費

B.廣告的制作費

C.為特定客戶開發軟件的收費

D.商品售價內可區分的服務費

正確答案:B、C

答案解析:宣傳媒介的收費在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入；廣告的制作費根據制作廣告的完工進度確認收入；為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入；在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

5、下列項目中，符合企業重組特殊性稅務處理規定的有（ ）。【多選題】

A.被合并企業合并前的虧損不得由合并企業彌補

B.被合并企業合并前的虧損可由合并企業按照合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業繼續彌補

C.被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補

D.被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業繼續彌補

正確答案:B、C

答案解析:適用重組特殊性稅務處理時，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼，據此判斷A錯誤。被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產比例進行分配，由分立企業繼續彌補，據此判斷D錯誤。

6、下列環節既征消費稅又征增值稅的有（）?！径噙x題】

A.卷煙的批發環節

B.金銀首飾的生產銷售環節

C.金銀首飾的進口環節

D.化妝品的生產銷售環節

正確答案:A、D

答案解析:金銀首飾消費稅在零售環節征收，在生產銷售和進口環節不征收消費稅。

7、稅法關于規定納稅時限的概念包括()?！径噙x題】

A.納稅義務發生時間

B.納稅期限

C.繳庫期限

D.申報期限

正確答案:A、B、C

答案解析:稅法關于納稅時限的規定,有三個概念:納稅義務發生時間、納稅期限、繳庫期限。

8、某建筑公司于2010年10月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。2011年9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應納營業稅為（）萬元?！締芜x題】

A.66

B.152.34

C.66.09

D.160.38

正確答案:D

答案解析:根據規定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何核算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內；施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業額中征收營業稅。因此，建筑公司應納營業稅＝（2200＋2875+268＋3）×3%＝160.38（萬元）。

9、下列各項中，關于房產稅的免稅規定表述正確的是（ ）。【單選題】

A.文化體育單位出租的公有住房免征房產稅

B.個人對外出租的自有住房免征房產稅

C.房管部門按規政府規定價格向居民出租的公有住房免征房產稅

D.應稅房產大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產稅

正確答案:C

答案解析:文化體育單位出租的公有住房從租征稅；個人對外出租的自有住房從租計稅；房管部門按政府規定價格向居民出租的公有住房免征房產稅；應稅房產大修導致連續停用半年以上的，在大修期間免征房產稅，不是三個月。

10、納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務性法規的特點，這一特點是由稅收的（ ）特點所決定的?！締芜x題】

A.強制性、固定性

B.無償性、固定性

C.無償性、強制性

D.權利、義務對等

正確答案:C

答案解析:稅法屬于義務性法規這一特點是由稅收的無償性、強制性特點所決定的。