2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 個人所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列所得中，應按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.書法家為企業題字獲得的報酬

B.雜志社記者在本社雜志發表文章獲得的報酬

C.報社印刷車間工作人員在該社報紙發表作品獲得的報酬

D.出版社的專業作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

正確答案:C、D

答案解析:任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業人員以外的其他人我在本單位報刊、雜志上發表作品取得的所得，按“稿酬所得”計稅。出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，按“稿酬所得”計征個人所得稅。選項A屬于“勞務報酬所得”；選項B屬于“工資、薪金所得”。

2、下列關于個人投資者（新股東）收購企業股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅處理的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.個人以不低于凈資產價格收購股權的，以收購價與凈資產的差額為計稅依據按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅

B.個人以不低于凈資產價格收購股權的，以凈資產與收購價的差額為計稅依據按照“偶然所得”征收個人所得稅

C.新股東以不低于凈資產價格收購股權的，不征收個人所得稅

D.新股東以不低于凈資產價格收購股權的，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅

正確答案:C

答案解析:股權收購后，企業將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（即新股東）轉增股本，有關個人所得稅問題區分以下情形處理：新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅；對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

3、關于計算個人所得稅時可扣除的財產原值，下列表述正確的是（?。??！径噙x題】

A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費

C.拍賣祖傳的藏品，原值為該拍賣品的評估價值

D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

正確答案:B、D

答案解析:選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；選項C，通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用。

4、下列項目中，經批準可減征個人所得稅的有（）?！径噙x題】

A.國家發行的金融債券的利息

B.外籍個人從外商投資企業取得的紅利

C.殘疾人、孤老人員、烈屬取得的所得

D.因嚴重自然災害遭受重大損失

正確答案:C、D

答案解析:選項AB為免征個人所得稅項目；CD選項為可減稅的項目。

5、根據個人所得稅的相關規定，在計算個體工商戶經營所得的應納稅所得額時，允許據實扣除的支出有（ ）?！径噙x題】

A.向非金融企業的借款利息支出

B.業務招待費支出

C.與生產經營有關的成本費用

D.向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出

正確答案:C、D

答案解析:選項A：個體工商戶在生產、經營期間向非金融企業的借款利息支出，不超過按金融企業同類、同期貸款利率計算的數額部分準予扣除，超過規定的部分，不能扣除；選項B：個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；選項C符合題意，和生產經營相關的成本費用，允許據實扣除；選項D符合題意，向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許據實扣除。