還有考生在為境外所得稅額抵免及稅務備案知識點該如何總結而煩惱嗎?別著急，幫考網匯總了一些關于境外所得稅額抵免及稅務備案的知識點，這些知識點都是歷年考試中的易考點，希望大家可以熟悉并掌握住。

【匯總1】為什么有些可以抵免，有些不可以抵免?

適用間接抵免的外國企業持股比例要求：自2017年1月1日起，企業在境外取得的股息所得，在按規定計算該企業境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業直接或間接持有20%以上股份的外國企業，限于按照規定持股方式確定的五層外國企業。

【匯總2】可抵免境外所得稅額有哪些?

可抵免境外所得稅額要符合相應條件。

1、不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析

(1)按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款;(2)按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款;(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;(4)境外所得稅納稅人或其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款;(5)按我國稅法規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款;(6)按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

2、可抵免的境外所得稅稅額的基本條件

(1)企業來源于中國境外的所得依中國境外稅收法律以及相關規定計算而繳納的稅額;(2)繳納的屬于企業所得稅性質的稅額，而不拘泥于名稱;(3)限于企業應當繳納且已實際繳納的稅額(除另有饒讓抵免或其他規定外)。

【匯總3】境外所得間接負擔稅額怎么算?

本層企業所納稅額屬于由一家上一層企業負擔的稅額=(本層企業就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合規定的由本層企業間接負擔的稅額)×本層企業向一家上一層企業分配的股息(紅利)÷本層企業所得稅后利潤額

【匯總4】哪些需要稅務備案?哪些不需要稅務備案呢?

1、境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)下列外匯資金，除無需進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案：

(1)境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等服務貿易收入;(2)境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入;(3)境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得;

外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上的，也應該按照規定進行稅務備案。

2、對外付匯無須進行稅務備案的情形

(1)境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用;

(2)境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程的工程款;

(3)境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款;

(4)進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用;

(5)保險項下保費、保險金等相關費用;

(6)從事運輸或遠洋漁業的境內機構在境外發生的修理、油料、港雜等各項費用;

(7)境內旅行社從事出境旅游業務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用;

(8)亞洲開發銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業分得的利潤和轉讓股份所得、在華財產(含房產)出租或轉讓收入以及貸款給我國境內機構取得的利息;

(9)外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉)貸款(含外國政府混合(轉)貸款)和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發協會、國際農業發展基金組織、歐洲投資銀行等;

(10)外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息;

(11)我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金;

(12)境內證券公司或登記結算公司向境外機構或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益;

(13)境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯;

(14)境內機構和個人辦理服務貿易收益和經常轉移項下退匯;

(15)國家規定的其他情形。

【匯總5】什么是直接抵免?什么是間接抵免?

直接抵免是指，企業直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免;間接抵免是指，境外企業就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業就該項分得的股息性質的所得間接負擔的部分，在我國的應納稅額中抵免。

以上就是幫考網為大家匯總的注冊會計師《稅法》中境外所得稅額抵免及稅務備案的知識點，還未掌握的考生一定要抓緊時間好好復習鞏固了，2021年注冊會計師考試在即，幫考網也祝愿大家一切順利!