隨著越來越多的人都開始關注注冊會計師考試，梳理知識點顯現的尤為重要，下面幫考網帶大家一起來了解一下考生們最為關注的，注冊會計師審計程序的知識點，解答在學習過程中容易遇到的疑問。

【問題1】了解內控和控制測試的區別?

一、了解內部控制

(一)包括以下兩個內容：

1.評價控制設計的合理性：一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報。

2.確定控制是否得以執行：該項控制是否實際存在且被審計單位正在使用。

(二)注冊會計師通常實施下列程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：

1.詢問被審計單位人員評價設計是否得以執行;

2.觀察特定控制的運用是否得以執行;

3.檢查文件和報告評價設計是否得以執行;

4.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程穿行測試是否得以執行。

注冊會計師在每項財務報表審計業務中都要了解內部控制。

二、控制測試

控制測試是指評價內部控制運行有效性的審計程序。評價的內容包括控制：

(1)在所審計期間的相關時點是如何運行的。

(2)是否得到一貫執行。

(3)由誰或以何種方式執行。

在了解控制是否得到執行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點。但在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察。

控制測試并非在任何情況下都需要實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：

(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;

(2)僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。

控制測試程序：詢問、觀察、檢查、重新執行。

【問題2】了解內控能否代替控制測試?

除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。

【問題3】內部控制要素都包括什么?

內部控制要素包括：控制環境;風險評估過程;與財務報告相關的信息系統與溝通;控制活動;對控制的監督。

【問題4】一定屬于特別風險的有哪些?

舞弊;管理層凌駕于內部控制之上;超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易。

【問題5】注冊會計師是否需要了解所有的控制活動?

注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發生的領域的控制活動。如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動。

【問題6】控制活動的要素包括什么?

(1)授權;(2)業績評價;(3)信息處理;(4)實物控制;(5)職責分離。

【問題7】經營風險對重大錯報風險的影響?

(1)多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表;

(2)并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險;

(3)經營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。

【問題8】識別特征的涵義?

識別特征，是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。例如：

(1)在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征;

(2)對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體;

(3)對于需要系統化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;

(4)對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征;

(5)對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征。

【問題9】審計工作底稿歸檔的期限?

(1)審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。

(2)如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

(3)如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業務，根據會計師事務所內部制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

【問題10】審計工作底稿的保存期限?

(1)會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

(2)如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。

(3)在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。

以上就是幫考網本次為大家分享的，注冊會計師《審計》中審計程序的相關知點總結和問題解答的方向，希望能幫助考生理解并記憶，幫考網也祝愿考生都能順利通過2021年注冊會計師考試!