2020年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關于涉稅鑒證業務的實施，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務師事務所可以為執行涉稅鑒證業務的稅務師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務師應當指導和監督助理人員的工作，并對其工作成果負責

B.稅務師在執行涉稅鑒證業務過程中，對超出其業務能力的復雜、疑難或其他特殊技術問題，可以根據業務需要，請求本機構內部或外部相關領域的專家協助工作，或者向相關專家咨詢，稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責

C.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業務委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.稅務師執行涉稅鑒證業務，應當編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業務工作底稿只能采用紙質形式

E.涉稅鑒證業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存10年，但法律、行政法規另有規定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務師執行涉稅鑒證業務，應當編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。

2、（根據2018年教材本題知識點已變更）關于增值稅一般納稅人認定登記的說法中，正確的有（　?。?。【多選題】

A.一般納稅人認定的年銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額

B.偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入一般納稅人認定的年應稅銷售額中

C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續12個月經營期累計銷售額未超過規定標準的，可再轉為小規模納稅人

D.不經常發生應稅行為的企業可以選擇登記為一般納稅人

E.個體戶不能登記為一般納稅人

正確答案:B、D

答案解析:選項A：年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內（而非一個納稅年度）累計應征增值稅銷售額；選項B：偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入一般納稅人的年應稅銷售額中；選項C：除國家稅務總局另有規定外（如：按照規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人），一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人；選項D：不經常發生應稅行為的企業可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇按照小規模納稅人納稅；選項E：個體工商戶可以按規定申請登記為一般納稅人。

3、關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴

B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默

C.納稅人自結算稅款之日起3年后發現多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還

D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密

正確答案:A

答案解析:選項A：稅收保全措施不屬于征稅行為，納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院起訴。選項B：納稅人要接受稅務機關的稅務檢查，如實反映情況，提供有關證明資料，不得拒絕、隱瞞；選項C：納稅人自結算稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；選項D：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等（不含欠稅的情況）保守秘密。

4、納稅人、扣繳義務人的下列行為中，應由稅務機關責令限期改正、可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下罰款的有（　　）?！径噙x題】

A.扣繳義務人未按規定設置，保管代扣代繳稅款賬簿的

B.納稅人未按規定期限辦理納稅申報的

C.納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置的

D.納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

E.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的

正確答案:B、C、D

答案解析:（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；③未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。（2）納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

5、（根據2018年教材本題知識點已變更）年應稅銷售額已超過小規模納稅人標準的納稅人，未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，應當在收到《稅務事項通知書》后（　?。┤諆认蛑鞴芏悇諜C關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》?！締芜x題】

A.20

B.30

C.10

D.40

正確答案:C

答案解析:納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規定辦理相關手續；未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。

6、稅務師受托對某公司增值稅納稅情況進行審批，發現該公司下列稅務處理錯誤的是（　?。?。【單選題】

A.將交付他人代銷的貨物銷售額并入應稅銷售額

B.銷售時已開具增值稅普通發票的貨物發生退貨，向購買方開具紅字增值稅普通發票，沖減了應稅銷售額

C.進項稅額抵扣中，抵扣了為生產免稅項目購進貨物發生運費對應的增值稅

D.企業憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，將繳納的防偽稅控技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減

正確答案:C

答案解析:選項A：交付他人代銷貨物，屬于視同銷售行為，所以代銷貨物的銷售額應并入應稅銷售額。選項B：納稅人發生銷貨退回時，按規定開具了紅字發票后，沖減銷售額，同時沖減銷項稅額。選項C：購進貨物、交通運輸服務用于免稅項目，進項稅額不得抵扣。選項D：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用以及繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減。

7、領取“一照一碼”營業執照的企業，在生產經營過程中有關信息發生變化的，下列說法中正確的有（　　）?！径噙x題】

A.注冊資本發生變化企業應向主管稅務機關申請變更

B.財務負責人發生變化企業應向主管稅務機關申請變更

C.核算方式發生變化企業應向主管稅務機關申請變更

D.法定代表人發生變化企業應向工商登記部門申請變更

E.生產經營地發生變化企業應向工商登記部門申請變更

正確答案:B、C、D

答案解析:領取“一照一碼”營業執照的企業生產經營地、財務負責人、核算方式三項信息由企業登記機關在新設時采集。在企業經營過程中，上述信息發生變化的，企業應向主管稅務機關申請變更，不向工商登記部門申請變更。除上述三項信息外，企業在登記機關新設時采集的信息發生變更的，均由企業向工商登記部門申請變更。選項A：向工商登記部門申請變更。選項E：不涉及變更稅務機關的，向主管稅務機關申請變更；涉及變更稅務機關的，應辦理注銷登記。

8、下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值計征房產稅的有（　?。?。【多選題】

A.智能化樓宇設備

B.地下停車場

C.消防設備

D.分體式空調

E.給排水設備

正確答案:A、B、C、E

答案解析:凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

9、依法涉稅服務是稅務師執業應遵循的一個重要原則，依法涉稅服務包括的內容有（　?。?。【多選題】

A.承接的涉稅服務范圍，都由法律、法規設定

B.從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所

C.承辦的涉稅服務業務，都要以法律、法規為指針

D.從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統一考試合格，并在稅務師管理機構登記

E.涉稅服務必須按規定出具報告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:依法涉稅服務是稅務師執業的一個重要原則。首先，從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所，從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統一考試合格，并在稅務師管理機構登記的具有涉稅服務執業資格的涉稅服務人員；其次，稅務師承辦的一切涉稅服務業務，都要以法律、法規為指針，其所有活動都必須在法律、法規規定的范圍內進行。稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規規定的原則，依照稅法規定正確計算涉稅服務對象應納或應扣繳的稅款。稅務師在執業過程中，要充分體現涉稅服務對象的合法意愿，在涉稅服務對象授權的范圍內開展活動。

10、實行查賬征收的個人獨資企業發生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是（　?。！締芜x題】

A.按省級人民政府規定的標準為業主繳納的“五險一金”

B.為從業人員按工資總額4%標準繳納補充醫療保險

C.支付行業協會的會費

D.支付給業主的工資薪金

正確答案:D

答案解析:個人獨資企業按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計算繳納個人所得稅，扣除項目可以與企業所得稅稅前扣除項目對比記憶，很多規定是相通的，但也有特殊的地方，如業主的工資，不得稅前扣除，而是按照每月3500元定額扣除。