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2020年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!
1、甲公司對與乙公司的債務重組時,應作的會計分錄正確的有( ?。!究陀^案例題】
A.借:應付賬款 4520000
B.借:主營業務成本 3000000
C.借:應付賬款 4000000
D.借:應付賬款 4520000
正確答案:B、D
答案解析:以非貨幣性資產抵償債務,視為將抵債資產處置,故甲公司應確認收入同時結轉產品成本,相關會計處理為:
2、下列關于可轉換公司債券的表述中,正確的有( ?。?。【多選題】
A.負債和權益成分分拆時應采用未來現金流量折現法
B.發行時發生的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相應公允價值進行分攤
C.附贖回選擇權的可轉換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金,應在債券發行日至約定贖回屆滿日期間計提
D.可轉換公司債券屬混合金融工具,在初始確認時需將負債和權益成分進行分拆
E.企業應在“應付債券”科目下設“可轉換公司債券(面值、利息調整、其他綜合收益)”明細節目核算
正確答案:A、B、C、D
答案解析:選項E,企業應在“應付債券”科目下設“可轉換公司債券(面值、利息調整)”明細科目核算,不涉及“其他綜合收益”明細科目。
3、甲公司2015年12月31日發現2014年度多計管理費用100萬元,并進行了企業所得稅申報,甲公司適用企業所得稅稅率25%,并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設甲公司2014年度企業所得稅申報的應納稅所得稅額大于零,則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是( ?。!締芜x題】
A.調減2015年度當期管理費用100萬元
B.調增2015年當期未分配利潤75萬元
C.調減2015年年初未分配利潤67.5萬元
D.調增2015年年初未分配利潤67.5萬元
正確答案:D
答案解析:調增年初未分配利潤的金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。
4、下列關于會計信息質量要求的表述中,錯誤的是( ?。?。【單選題】
A.售后回購在會計上一般不確認收入體現了實質重于形式的要求
B.企業會計政策不得隨意變更體現了可比性的要求
C.避免企業出現提供會計信息的成本大于收益的情況體現了重要性的要求
D.適度高估負債和費用,低估資產和收入體現了謹慎性的要求
正確答案:D
答案解析:謹慎性要求企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎,不應高估資產或收益,不應低估負債或費用選項D不正確。
5、乙公司對與甲公司發生的債務重組業務的會計處理正確的是( ?。??!究陀^案例題】
A.確認債務重組損失22.6萬元
B.沖減信用減值損失4.52萬元
C.確認債務重組損失4.52萬元
D.沖減壞賬準備22.6萬元
正確答案:B
答案解析:
6、2015年度長城公司確認的其他綜合收益的金額是( ?。┤f元。【客觀案例題】
A.
B.40
C.—260
D.—250
正確答案:C
答案解析:2015年度應確認其他綜合收益=事項2[700—(990+10)]+事項3(100×40%)=—260(萬元)。
7、采用售后回購方式銷售商品時,回購價格與原銷售價格之間的差額,在售后回購期間內按期計提利息費用時,應貸記“( ?。笨颇?。【單選題】
A.未確認融資費用
B.其他業務收入
C.其他應付款
D.財務費用
正確答案:C
答案解析:售后以固定價格回購交易屬于融資交易,商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移,企業不應確認銷售商品收入;回購價格大于原售價的差額,企業應在回購期間按期計提利息,借方記入“財務費用”科目,貸方記入“其他應付款”科目。
8、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司以一批產品換取乙公司閑置未用的設備。產品的成本為350萬元,公允價值為400萬元(等于計稅價格),設備的原價為420萬元,已計提折舊70萬元(不考慮與固定資產相關的增值稅),無法取得其公允價值。乙公司需支付補價給甲公司60萬元,另承擔換入產品的運費5萬元。假設該交換不具有商業實質,則下列表述中正確的有( )。【多選題】
A.乙公司應確認固定資產的處置損失15萬元
B.乙公司換入產品的入賬價值為363萬元
C.甲公司應確認非貨幣性資產交換收益10萬元
D.甲公司換入設備的入賬價值為342萬元
E.輸入答案乙公司應確認非貨幣性資產交換損失10萬元
正確答案:B、D
答案解析:該項非貨幣性資產交換不具有商業實質,故以賬面價值計量,不涉及資產處置損益的計算。甲公司換入資產的入賬價值=350+400×13%-60=342(萬元);乙公司換入資產的入賬價值=(420-70)+60-400×13%+5=363(萬元)。
9、下列關于借款資本化的暫停或停止的表述中,正確的有( ?。??!径噙x題】
A.購建的固定資產各部分分別完工,但必須等到整體完工后才能使用的,應當在該資產整體完工時停止借款費用資本化
B.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態,且該部分可獨立提供使用,仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化
C.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態,且該部分可單獨提供使用,則與這部分資產相關的借款費用應停止資本化
D.購建固定資產過程中發生正常中斷,且中斷時間連續超過3個月,應當暫停借款費用資本化
E.購建固定資產過程中發生非正常中斷,且中斷時間連續超過3個月,應當暫停借款費用資本化
正確答案:A、C、E
答案解析:選項B,如果購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工,且每部分在其他部分繼續建造過程中可供使用或者可對外銷售,且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的,應停止該部分資產對應借款費用的資本化;選項D,購建固定資產過程中發生非正常中斷,且中斷時間連續超過3個月,應當暫停借款費用資本化。
10、甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設備,該設備于2007年12月以80000元價格購入,并當期投入使用,預計可使用年限為10年,預計殘值率為零。按年限平均法計提折舊(均與稅法規定相同)。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%,不考慮其他相關稅費,則該業務對當期現金流量的影響是( ?。??!締芜x題】
A.增加20000元
B.增加19000元
C.減少20000元
D.減少19000元
正確答案:B
答案解析:年折舊額=80000/10=8000(元)
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