2025年稅務師職業資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業 2021年3月在生產過程中產生固體廢物 600 噸其中按照國家和地方環境保護標準綜合利用 200 噸。已知每噸固體廢物的稅額是5元該企業排放固體廢物應繳納環境保護稅( )元?！締芜x題】

A.1000

B.2000

C.4000

D.3000

正確答案:B

答案解析:本題考核”環境保護稅應納稅額的計算”知識點。應稅固體廢物的應納稅額=(產生量-貯存量-處置量-綜合利用量) ×單位稅額= (600-200) X5=2000 (元)。

2、某汽車貿易公司 2021年 5 月從甲汽車制造廠購進汽缸容量為 3.6 升的小汽車 20 輛，不含稅價格為40 萬元/輛。 該貿易公司本月銷售 12 輛，含稅銷售收入 58.76 萬元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業的債務。根據債務重組合同規定,按貿易公司對外銷售價格抵償乙企業的債務，并開具增值稅專用發票，乙企業將其作為管理部門接待用車。對上述業務的稅務處理，正確的有( )?！径噙x題】

A.甲汽車制造廠應納消費稅320萬元

B.乙企業債務重組取得的小汽車應繳納車輛購置稅5.2萬元

C.貿易公司銷售小汽車不繳納消費稅

D.貿易公司抵償乙企業債務的小汽車應按照最高價計算繳納消費稅

E.貿易公司銷售小汽車應繳納消費稅62.4萬元

正確答案:B、C

答案解析:本題考核”消費稅應納稅額的計算”知識點。選項 A，甲汽車制造廠銷售小汽車應納的消費稅=20X40X25%=200(萬元);選項 B，企業債務重組取得的小汽車應繳納車輛購置稅=58.76(1+13%) X10%=5.2(萬元):選項 C，小汽車在生產銷售環節納稅貿易公司不需要再繳納消費稅，選項DE 錯誤。

3、關于成品油生產企業的消費稅政策，下列說法正確的是 ( ）。【單選題】

A.在生產成品油過程中作為動力消耗的自產成品油征收消費稅

B.在生產成品油過程中作為燃料消耗的自產成品油，照章征收消費稅

C.在生產成品油過程中作為原料消耗的自產成品油免征消費稅

D.直接向承擔疫情防治任務的醫院無償捐贈自產成品油用于應對新冠疫情的征收消費稅

正確答案:C

答案解析:本題考核“成品油的消費稅政策”知識點。選項AB，對成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產成品油，免征消費稅:選項D，自2020 年1月1日起至 2021年3月31日，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費稅。

4、關于煙葉稅，下列說法正確的有 ( )?！径噙x題】

A.計稅依據是煙葉的收購價款

B.實行從價定率計算應納稅額

C.納稅地點為煙葉收購地

D.納稅人是煙葉生產銷售方

E.煙葉稅作為一般納稅人購進農產品進項稅額的計算基數

正確答案:B、C、E

答案解析:本題考核”煙葉稅”知識點。選項 ，煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額;選項D，煙葉的生產銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人。

5、關于委托加工應稅消費品的稅務處理，下列說法正確的是 (） ?！締芜x題】

A.受托方代收代繳消費稅后，委托方收回已稅消費品對外銷售的，不再征收消費稅

B.納稅人委托個體工商戶加工應稅消費品，于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費稅

C.委托方提供原材料，但未提供材料成本的，由納稅人所在地主管稅務機關核定其材料成本

D.委托方提供原材料的成本是委托方購進材料時支付的全部價款和價外費用

正確答案:B

答案解析:選項 A，受方代收代繳消費稅后，委托方收回已稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的，不再征收消費稅，但以高于受托方的計稅價格出售的，則應按規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅:選項 C，委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明 (或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務機關有權核定其材料成本。選項 D，根據《消費稅暫行條例實施細則》的規定，材料成本是指委托方所提供加工材料的實際成本。

6、下列關于已納消費稅扣除說法正確的是 (）【單選題】

A.以外購高度白酒連續生產低度白酒，可以按照當期生產領用數量計算準予扣除外購白酒已納消費稅

B.葡萄酒生產企業購進葡萄酒連續生產應稅葡萄酒的，準予從應納消費稅額中扣除所耗用的應稅葡萄酒已納消費稅稅款，本期消費稅應納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣

C.葡萄酒生產企業購進葡萄酒連續生產應稅葡萄酒的，準予從應納消費稅額中扣除所耗用的應稅葡萄酒已納消費稅稅款，本期消費稅應納稅款不足抵扣的，不得結轉抵扣

D.以外購高度白酒連續生產低度白酒，可以按照當期購進數量計算準予扣除外購白酒已納消費稅

正確答案:B

答案解析:本題考核”已納消費稅扣除的范圍”的知識點。對外購、進口應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品銷售的，計算征收消費稅時，應按當期生產領用數量計算準予扣除的應稅消費品已納的消費稅稅款。選項 AD，在外購應稅消費品已納稅款扣除范圍"中不包括外購已稅白酒生產白酒的情形:選項 C，納稅人從葡萄酒生產企業購進、進口葡萄酒連續生產應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款，如本期消費稅應納稅額不足抵扣的,余額留待下期抵扣。

7、先進制造業一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件有 (） 【多選題】

A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策

B.增量留抵稅額大于零

C.申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上

D.納稅信用等級為A級或者B級

E.申請退稅前 48 個月未發生虛開增值稅專用發票等情形

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核”制造業等行業企業一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件"知識點。同時符合以下條件的制造業等行業企業納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:1.增量留抵稅額大于零;2納稅信用等級為A級或者B級3.申請退稅前 36 個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形D申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策選項 E，應該為申請退稅前 36 個月未發生虛開增值稅專用發票等情形

8、業務(4)應納的資源稅是( )萬元?！締芜x題】

A.0.00

B.0.64

C.0.56

D.0.63

正確答案:D

答案解析:本題考核“以應稅產品抵債資源稅的計算”知識點。納稅人自用應稅產品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產品用于非貨幣性資產交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續生產非應稅產品等業務(4)的資源稅=5X2.5X5%=0.63(萬元)。

9、關于進口貨物的關稅完稅價格，下列說法正確的是 ( ) A.B.【單選題】

A.留購的租賃貨物，以海關審定的租金為關稅完稅價格

B.留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格為關稅完稅價格

C.以租賃方式進口的貨物，以海關審定的成交價格為關稅完稅價格

D.以租賃方式進口的貨物，以海關審定的購買價格為關稅完稅價格

正確答案:B

答案解析:選項 A，留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格。選項 CD，租賃方式進口的貨物，以租金方式對外支付的,在租賃期間以海關審查確定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入。

10、關于車輛購置稅的計稅依據，下列說法正確的是 （ ）【單選題】

A.受贈自用應稅車輛的計稅依據為組成計稅價格

B.進口自用應稅車輛的計稅依據為組成計稅價格

C.購買自用應稅車輛的計稅依據為支付給銷售者的含增值稅的價款

D.獲獎自用應稅車輛的計稅依據為組成計稅價格

正確答案:B

答案解析:本題考核”車輛購置稅的計稅依據”知識點。選項AD，納稅人以受贈、獲獎、其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。無法提供相關憑證的，參照同類應稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。選項 C，購買自用應稅車輛的計稅依據為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不含增值稅稅款。選項 B，進口自用應稅車輛的計稅依據為組成計稅價格，組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)= (1一消費稅稅率)，因此選項B正確。