2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2022年5月31日，甲公司對一項固定資產進行更新改造。該固定資產原值為6 000萬元，已計提折舊 2 400 萬元。更新過程中發生人工費 112 萬元，領用工程物資 888 萬元，被替換部分原值為 800 萬元。2022 年 9 月完成該固定資產的更新改造。改造完成后的固定資產預計使用年限為 10 年，預計凈殘值率為 4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則更新改造后該固定資產 2022 年應計提的折舊額為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.190

B.182.4

C.206

D.197.76

正確答案:C

答案解析:更新改造完成后該固定資產的成本＝（6 000 － 2 400）＋ 112 ＋ 888 －（800 － 800×2 400÷6 000）＝ 4 120（萬元）。該固定資產 2022 應計提的折舊額＝ 4 120×2÷10×3÷12 ＝ 206（萬元）。

2、下列債務重組中，屬于債務人以組合方式清償債務的有（　?。！径噙x題】

A.以一項包含金融負債成分和權益工具成分的復合金融工具償還債務

B.修改債務本金、利息及償還期限條款

C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務

D.以機器設備償還部分債務，剩余債務轉為資本

E.以現金償還部分債務，同時將剩余債務展期

正確答案:D、E

答案解析:選項 A，不適用債務重組準則；選項 B，屬于修改其他條款方式；選項C，屬于以資產清償債務。

3、企業因對外擔保事項涉及訴訟的情況下，下列表述正確的是（　?。??！締芜x題】

A.因為法院尚未判決，企業沒必要確認預計負債

B.如果法院尚未判決，并且估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但損失金額不能合理估計的，企業不應確認預計負債

C.雖然法院尚未判決，但估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，企業應將對外擔保額確認為預計負債

D. 雖然已被判決敗訴，但仍在上訴中，企業不應確認預計負債

正確答案:B

答案解析:選項 A，企業要根據合理估計損失金額確認預計負債；選項 C，如果損失金額能夠合理估計的，企業應當在資產負債表日將預計擔保損失金額，確認為預計負債；選項 D，企業應根據已判決的金額確認預計負債。

4、下列關于外幣業務核算的表述中，正確的有（　　）?！径噙x題】

A.外幣專門借款發生的匯兌損益差額直接計入財務費用

B.外幣長期應收款發生的匯兌差額計入財務費用

C.外幣交易性金融資產發生的匯兌差額計入公允價值變動損益

D.收到投資者以外幣投入的資本，應采用合同約定匯率折算，不計算外幣資本折算差額

E.向銀行購入外匯時，實際支出的人民幣金額與按選定的折算匯率折算為人民幣之間的差額計入財務費用

正確答案:B、C、E

答案解析:選項 A，資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本；選項 D，企業收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算。

5、甲公司 2022 年實現銷售收入 1 000 萬元，凈利潤 220 萬元。固定資產減值增加 20 萬元，應收賬款增加 55 萬元，公允價值變動損失 35 萬元，應付職工薪酬減少 80 萬元。不考慮其他因素，則甲公司 2022 年的銷售現金比率為（　　）?！締芜x題】

A.41%

B.25%

C.30%

D.14%

正確答案:D

答案解析:經營活動現金流量凈額＝ 220 ＋ 20 － 55 ＋ 35 － 80 ＝ 140（萬元）。銷售現金比率＝經營活動現金流量凈額 ÷ 銷售收入＝ 140÷1 000 ＝ 14%。

6、關于短期借款的信用條件和利息支付方式中，短期借款的實際利率高于名義利率的有（　?。！径噙x題】

A.補償性余額 

B.信用額度

C.貼現法付息    

D.加息法付息

E.收款法付息

正確答案:A、C、D

答案解析:信用額度不影響實際利率，選項 B 錯誤。收款法付息下，實際利率等于名義利率，選項 E 錯誤。

7、假設長江公司 2021 年實現凈利潤 225 萬元，則銷售凈利潤率為（　　）?！締芜x題】

A.17.79%

B.22.90%

C.19.00% 

D.22.17%

正確答案:D

答案解析:銷售收入＝ 379.08 ＋（300 － 36）×0.4 ＋ 500×（1 － 10%）＋ 80 ＝ 1 014.68（萬元），銷售凈利潤率＝凈利潤 ÷ 銷售收入＝ 225÷1 014.68 ＝ 22.17%。

8、甲公司 2021 年 12 月 31 日因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，分別確認了 20萬元的遞延所得稅資產和 40 萬元的遞延所得稅負債，甲公司當期應交所得稅稅額為250 萬元。假設不考慮其他因素，甲公司 2021 年度利潤表“所得稅費用”項目應列報的金額為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.310

B.230

C.190

D.270

正確答案:B

答案解析:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，確認的遞延所得稅負債的對應科目為其他綜合收益，不計入所得稅費用。所得稅費用＝ 250 ＋（0 － 20）＝ 230（萬元）。

9、根據資料（5），長江公司交付 M 商品時應確認收入（　?。┤f元?！締芜x題】

A.60

B.48

C.54.24

D.32

正確答案:B

答案解析:不含稅合同價款＝ 90.4÷（1 ＋ 13%）＝ 80（萬元），M 商品應分攤的交易價格＝ 60÷（60 ＋ 40）×80 ＝ 48（萬元）；N 商品應分攤的交易價格＝ 40÷（40＋ 60）×80 ＝ 32（萬元）。交付 M 商品時借：合同資產 48　貸：主營業務收入 48借：主營業務成本 38　貸：庫存商品 38交付 N 商品時借：應收賬款 90.4　貸：主營業務收入 32　　　合同資產 48　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10.4借：主營業務成本 28　貸：庫存商品 28

10、長江公司 2021 年 1 月 5 日以銀行存款購入黃河公司股票 100 萬股，每股成交價為21.2 元，其中已宣告但尚未發放的現金股利為每股 0.2 元，另支付相關交易費用 2 萬元，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，2021 年 4 月 10 日收到現金股利。該批黃河公司股票 2021 年 12 月 31 日的公允價值為 2 185 萬元。長江公司 2022 年 5 月 30 日將上述黃河公司股票全部出售，出售價為 2 353 萬元，假設不考慮其他稅費，長江公司上述投資活動累計應確認的投資收益為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.164

B.166

C.168

D.251

正確答案:B

答案解析:長江公司上述投資活動累計應確認的投資收益＝－ 2 ＋（2 353 － 2 185）＝ 166（萬元）。