2025年稅務師職業資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司為增值稅一般納稅人，是省級科技企業孵化器。2023 年 3 月將園區內的辦公樓（2022 年接受投資轉入）出租給在孵企業，取得租金收入 20 萬元，為在孵企業提供其他服務取得的收入如下：經紀代理服務收入 8 萬元、飲食服務收入 6 萬元、打字復印服務收入 5 萬元。甲公司上述業務增值稅銷項稅額（ ）萬元。（上述收入均為含稅收入）【單選題】

A. 0.62

B.2.73

C.2.27

D.2.44

正確答案:A

答案解析:自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務，是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。所以甲公司上述業務增值稅銷項稅額 =（5+6）÷（1+6%）×6%=0.62（萬元）。

2、甲公司為增值稅一般納稅人，2023 年 1 月出租 2018 年購置的一處倉庫。租賃合同約定，租賃期一年，免收第 1 個月租金，租金 2 萬元 / 月（不含稅）。每季度首月收取租金，甲公司 1 月收取一季度租金 4 萬元。甲公司上述業務銷項稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.1.98

B.0.36

C.0.54

D.2.16

正確答案:B

答案解析:納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務，不繳納增值稅。甲公司上述業務銷項稅額 =4×9%=0.36（萬元）。

3、業務（1）應納資源稅（ ）萬元?！窘M合型選擇題】

A.800

B.840

C.1080

D.607.5

正確答案:B

答案解析:業務（1）應納資源稅 =6000×5%+12000×4.5%=840（萬元）。

4、某葡萄酒企業為增值稅一般納稅人，2023 年 2 月從國外進口高檔葡萄酒作為原材料，貨價為 100 萬元，境外運費為 10 萬元，保險費無法確定。本月領用 80% 用于生產 A 型葡萄酒。本月銷售自產 A 型葡萄酒取得不含稅收入 600 萬元，葡萄酒關稅稅率為 14%。該企業本月應納消費稅（ ）萬元?！締芜x題】

A. 60

B.46.07

C.48.82

D.48.85

正確答案:C

答案解析:進口環節消費稅 =（100+10）×（1+3‰）×（1+14%）÷（1-10%）×10%=13.98（萬元）；應納消費稅 =600×10%-13.98×80%=48.82（萬元）。

5、關于跨境電子商務零售進口商品，征收增值稅，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

B.電子商務企業、電子商務交易平臺、企業或物流企業作為代收代繳義務人

C.跨境電子商務企業、電子商務交易平臺、企業或物流企業，商品自海關放行之日起 60 日內退貨的，可以申請退稅

D. 超過單次交易限值，累加后超過個人年度交易限值的單次交易，按一般貿易方式全額征稅

E.已購買的電商進口商品可以進入國內市場再次銷售

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 C，跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起 30 日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額；選項 E，已經購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售。

6、境內單位或個人發生的下列行為適用增值稅零稅率的有（ ）?！径噙x題】

A.在境內運載旅客出境

B.無運輸工具承運業務

C.航空運輸

D.在境外運載貨物入境

E.向境外提供完全在境外消費的設計服務

正確答案:A、C、D

答案解析:選項 B，無運輸工具承運業務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

7、下列關于增值稅起征點的說法正確的有（ ）。【多選題】

A.起征點的調整由當地人民政府規定

B.按期納稅的，起征點為月銷售額 5000~20000 元（含本數）

C.按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額300~500 元（含本數）

D.適用范圍包括認定為一般納稅人的個體工商戶

E.對銷售額超過起征點的，對超過部分征收增值稅

正確答案:B、C

答案解析:選項 A，起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定；選項 D，增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括認定為一般納稅人的個體工商戶；選項 E，銷售額超過起征點的，全額納稅。

8、關于資源稅征稅對象和適用稅率，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人以自采原礦通過切割形成產品銷售的，按原礦計征資源稅

B.納稅人開采同一稅目下適用不同稅率應稅產品，不能提供不同稅率應稅產品銷售額或銷售數量的，按照不同稅率應稅產品的產量比確定適用稅率

C.納稅人將應稅選礦產品用于贈送的，按照選礦產品計征資源稅

D.納稅人自采原礦移送切割生產礦產品，在移送環節按照原礦計征資源稅

E.納稅人以自采原礦直接銷售的，按原礦計征資源稅

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，納稅人以自采原礦通過切割形成產品銷售的，按選礦計征資源稅；選項 B，納稅人開采或者生產同一稅目下適用不同稅率應稅產品的，應當分別核算不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量，未分別核算或者不能準確提供不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量的從高適用稅率；選項 D，納稅人自采原礦移送切割生產礦產品，在移送環節不征收資源稅。

9、下列油品屬于資源稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.溶劑油

B.石腦油

C.高凝油

D.燃料油

正確答案:C

答案解析:資源稅對“原油”征收，選項 ABD 屬于成品油，不需要繳納資源稅。

10、土地增值稅清算時，允許從轉讓收入總額中據實扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.開發間接費用

B.房地產開發費用

C.前期工程費

D.售房時代收費用

E.支付給回遷戶補差價款

正確答案:A、C、E

答案解析:選項 B，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本的一定比例扣除，而非據實扣除；選項 D，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。