2022年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計調整5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、針對事項（1），甲公司所作的下列會計處理中，正確的有（）?！究陀^案例題】

A.該事項屬于會計政策變更

B.減少2019年遞延所得稅資產25萬元

C.增加2019年遞延所得稅負債20萬元

D.增加2019年年初未分配利潤105萬元

正確答案:A、C

答案解析:事項（1）屬于政策變更，因此調整的應該是2019年初報表相關數據。原政策下賬面價值=1800-1800÷15×2=1560（萬元），計稅基礎=1800-1800÷20×2=1620（萬元），企業確認遞延所得稅資產=（1620-1560）×25%=15（萬元）；新政策下賬面價值為1700萬元，與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅負債=（1700-1620）×25%=20（萬元）。因此政策變更的累積影響數=1700-1560-15-20=105（萬元），對于年初未分配利潤的影響額為94.5（105×90%）萬元。

2、甲公司于2019年12月發現，2018年少計了一項管理用固定資產的折舊費用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在2019年因此項前期差錯更正而調整的利潤分配一未分配利潤金額為（）萬元?！締芜x題】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正確答案:B

答案解析:利潤分配—未分配利潤的調整金額=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（萬元），本題會計處理是：借：以前年度損益調整—調整管理費用 500 貸：累計折舊 500借：應交稅費—應交所得稅 125 貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用125借：利潤分配—未分配利潤 337.5 盈余公積 37.5 貸：以前年度損益調整 375

3、針對事項（4），甲公司需要調整2018年度會計報表有關項目，下列所作的調整會計分錄中，正確的有（）?！究陀^案例題】

A.借：其他應付款 5000000 貸：銀行存款 5000000

B.借：遞延所得稅負債 1000000 貸：以前年度損益調整 1000000

C.借：應交稅費-應交所得稅 1250000 貸：以前年度損益調整 1250000

D.借：盈余公積 75000 貸：利潤分配-未分配利潤 75000

正確答案:C、D

答案解析:正確的處理如下（以“萬元”為單位）：借：以前年度損益調整 100       預計負債 400 貸：其他應付款 500借：以前年度損益調整 100 貸：遞延所得稅資產 100借：應交稅費—應交所得稅 125 貸：以前年度損益調整 125借：利潤分配—未分配利潤 75 貸：以前年度損益調整 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤分配-未分配利潤 7.5

4、長城公司對2020年2月18日發生的事項進行賬務處理，下列會計分錄中，正確的為（）?！究陀^案例題】

A.借：預計負債 30 貸：銀行存款 20 以前年度損益調整 10

B.借：所得稅費用-當期所得稅費用7.5 貸：遞延所得稅資產 7.5

C.借：以前年度損益調整 20 貸：銀行存款 20

D.借：預計負債 30 貸：其他應付款 20 以前年度損益調整 10

正確答案:D

答案解析:事項（5）的賬務處理如下：借：預計負債 30 貸：其他應付款 20以前年度損益調整-營業外支出 10借：應交稅費-應交所得稅 （20×25%）5 貸：以前年度損益調整-所得稅費用 5借：以前年度損益調整-所得稅費用 7.5 貸：遞延所得稅資產 （30×25%）7.5借：其他應付款 20 貸：銀行存款 20（此分錄不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目）

5、企業當年發生的下列會計事項中，不需要調整年初未分配利潤的有（）?！径噙x題】

A.長期股權投資的核算由成本法改為權益法

B.因租約條件的改變而將經營性租賃改為融資租賃核算

C.將壞賬準備的計提比例由上期的10%提高至15%

D.將發出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法

E.將無形資產的剩余攤銷期限由8年改為5年

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，需要進行追溯調整，會影響年初未分配利潤；選項B，屬于新的事項，不需要調整年初未分配利潤；選項CE，屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，不調整年初未分配利潤；選項D，屬于會計政策變更，但不需要追溯調整。