2022年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計調整5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任。2019年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）?！径噙x題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

B.尚未匯算清繳，該調整事項需要調整對所得稅的影響

C.該日后調整事項不需要調整對所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產負債表日后調整事項處理，調整財務報表相關項目

E.2019年2月6日按照資產負債表日后非調整事項處理，作出說明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，稅法規定對關聯方的擔保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認預計負債以及日后期間的調整都不涉及所得稅的調整；選項E，本事項是對上期資產負債表日的事項取得了進一步的證據，屬于資產負債表日后事項。

2、甲公司因違約于2018年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2018年12月31日尚未判決，甲公司認為很有可能敗訴，進而對該項訴訟確認了預計負債100萬元。2019年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經濟損失150萬元，甲公司不再上訴并于當日支付了相應的賠償款項，款項以銀行存款支付。作為資產負債表日后調整事項，甲公司應作的會計處理包括（）。【多選題】

A.調增2018年度資產負債表其他應付款150萬元

B.調減2018年度資產負債表預計負債100萬元

C.調減2018年度資產負債表銀行存款150萬元

D.調整2018年度現金流量表正表相關項目

E.調增2018年度利潤表營業外支出50萬元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項CD，資產負債表日后事項若涉及貨幣資金收支，不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。

3、針對事項（1），甲公司所作的下列會計處理中，正確的有（）?！究陀^案例題】

A.該事項屬于會計政策變更

B.減少2019年遞延所得稅資產25萬元

C.增加2019年遞延所得稅負債20萬元

D.增加2019年年初未分配利潤105萬元

正確答案:A、C

答案解析:事項（1）屬于政策變更，因此調整的應該是2019年初報表相關數據。原政策下賬面價值=1800-1800÷15×2=1560（萬元），計稅基礎=1800-1800÷20×2=1620（萬元），企業確認遞延所得稅資產=（1620-1560）×25%=15（萬元）；新政策下賬面價值為1700萬元，與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅負債=（1700-1620）×25%=20（萬元）。因此政策變更的累積影響數=1700-1560-15-20=105（萬元），對于年初未分配利潤的影響額為94.5（105×90%）萬元。

4、針對資料二事項（1）發生的事項，使甲公司原編制的2019年資產負債表中“資產總計”項目期末數減少（）萬元?！究陀^案例題】

A.287.63

B.270.00

C.284.63

D.256.00

正確答案:A

答案解析:資料二事項（1）的會計處理：①借：以前年度損益調整-營業收入 1000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 130 貸：應收賬款 1130借：壞賬準備 （1130×5%） 56.5 貸：以前年度損益調整-資產減值損失 56.5借：庫存商品 800 貸：以前年度損益調整-營業成本 800借：應交稅費-應交所得稅 50 貸：以前年度損益調整-所得稅費用 [（1000-800）×25%]50借：以前年度損益調整-所得稅費用 （1130×5%×25%）14.13 貸：遞延所得稅資產 14.13借：利潤分配-未分配利潤 107.63 貸：以前年度損益調整 （1000-800-56.5-50+14.13）107.63借：盈余公積 10.76 貸：利潤分配-未分配利潤 （107.63×10%） 10.76所以“資產總計”項目期末減少數=1130-56.5-800+14.13=287.63（萬元）

5、甲公司為上市公司，其2019年度財務報告于2020年3月1日對外報出。該公司在2019年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2020年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2019年度利潤總額的影響金額為（）萬元?！締芜x題】

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

正確答案:D

答案解析:上述事項屬于日后調整事項，調整后報告年度應確認其他應付款1210萬元，借方對應營業外支出1200萬元和管理費用10萬元，故對甲公司2019年度利潤總額的影響金額=-1200-10=-1210（萬元）