“營改增”后一般納稅人按簡易方法計稅的其他應稅行為及規定有哪些？

“營改增”后一般納稅人按簡易方法計稅的其他應稅行為及規定有：

1.增值稅一般納稅人固定業戶臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經營地稅務機關出示“外出經營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發票的，亦回原地補開。對未持“外出經營活動稅收管理證明”的，經營地稅務機關按3%的征收率征稅。

2.—般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依3%征收率計算繳納增值稅。

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自來水。

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

3.—般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

（2）典當業銷售死當物品；

（3）經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

4.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

5.根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）規定，自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

6.自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

獸用藥品經營企業，是指取得獸醫行政管理部門頒發的《獸藥經營許可證》，獲準從事獸用生物制品經營的獸用藥品批發和零售企業。屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。

7.關于藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題。

自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更計稅方法。

8.—般納稅人生產銷售和批發、零售和進口罕見病藥品的規定。

自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

納稅人應單獨核算罕見病藥品的銷售額。未單獨核算的，不得適用上述規定的簡易征收政策。

自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環節增值稅。

罕見病藥品是指經國家藥品監督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品范圍實行動態調整，由財政部、海關總署、稅務總局、藥監局根據變化情況適時明確。

9.2019年1月1日至2023年12月31日，一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

一、納稅人銷售舊貨適用征收率的規定

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

應納增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×2%

下面是針對稅務師稅法Ⅰ考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結合習題掌握知識點，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】某舊機動車交易公司2018年3月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元，銷售舊機動車60輛，取得銷售收入480萬元，同時協助客戶辦理車輛過戶手續，取得收入3萬元。當月該舊機動車交易公司應納增值稅（    ）萬元。

A.9.38

B.9.89

C.14.07

D.70.18

【答案】A

【解析】應納增值稅稅額＝（480＋3）÷（1＋3%）×2%＝9.38（萬元）