“銷項稅額”項（貸方）記錄的是什么？

 “銷項稅額”專欄（貸方），記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。

【提示】退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。

下面我們以稅務師職業資格考試例題為例，給大家說明一下這個知識點在考試中的應用，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】2019年5月，某家電生產企業將其生產的空氣加濕器作為福利發放給職工，成本20000元，市場不含稅價50000元，下列會計處理正確的是（    ）。

A.    借：應付職工薪酬—非貨幣性福利                  52600

   貸：主營業務收入                   50000

   應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）      2600

B.    借：應付職工薪酬—非貨幣性福利                     26500

   貸：主營業務成本                     20000

           應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）             6500

C.    借：應付職工薪酬—非貨幣性福利                    56500

   貸：主營業務收入                         50000

   應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）            6500

D.   借：應付職工薪酬—非貨幣性福利                       22600

  貸：主營業務成本                      20000

             應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）              2600

【答案】C

【解析】將自產產品用于職工福利，要視同銷售，確認收入及銷項稅額。

【例題·簡答題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月12日銷售給乙公司的一批產品全部被退回，銷售價款100萬元，增值稅13萬元，乙公司尚未支付該筆貨款，已根據規定開具紅字增值稅專用發票。

【答案】

借：主營業務收入                                                      100

貸：應收賬款                                                       113

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）                     13

                                     （紅字登記）