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【案例分析題】

甲公司為一家以汽車制造為主業的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十二五”規劃“轉型升級，提高產業核心競爭力”的要求，力爭在“十三五”時期實現經濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續擴大，甲公司于2016年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去”、大力開拓海外市場的有關改革措施作出如下決議：

（1）積極開拓非洲等新興市場，選擇政局穩定、市場前景良好的部分國家開展經營，將產品和服務拓展到上述地區，逐步擴大市場占有率。根據公司境外經營的統一政策，產品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。

（2）加大研發力度，以培育享譽國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質的研究團隊和豐富的研發資源，在整車開發、新能源應用、零部件及配件技術自主化等涉及汽車制造的各個技術領域啟動全方位研發工作，力爭在較短時間內有所突破。

（3）開通國際網絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協議的基礎上，根據本公司經營管理特點開發設計網絡營銷平臺，并委托其全權負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。

（4）加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經董事會或股東大會批準，兼并重組境外的上游零部件供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當地資源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產品投資，以獲取投資收益。

（5）在開拓海外市場的同時，不斷夯實內部管理。進一步強化審計委員會和內部審計機構的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執行董事兼任。

要求：

1.根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》及企業風險管理的要求，逐項識別甲公司董事會決議中（1）至（5）項改革措施所面臨的主要風險;同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

2.簡述企業風險管理目標。

3.指出控制性風險管理與機會性風險管理主要區別。

【正確答案】

1.（1）第一項改革措施存在的風險：甲公司在非洲等新興市場開展經營，以本地貨幣計價，以美元結算交易，可能由于匯率波動而產生匯率風險（或：外匯風險）。

控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：遠期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險）等措施來降低或分擔風險。

（2）第二項改革措施存在的風險：研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費。（或：研究項目立項風險）

控制措施：甲公司應當根據發展戰略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規定的權限和程序對研發項目進行審批。

（3）第三項改革措施存在的風險：業務外包監控不嚴，服務質量低劣，可能導致企業難以發揮業務外包優勢。（或：業務外包過程管理風險）

控制措施：企業應當加強與承包方的溝通與協調，及時搜集相關信息，發現和解決外包業務日常管理中存在的問題;應當密切關注并持續評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業務外包失敗造成本企業生產經營活動中斷。

（4）第四項改革措施存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失。（或：投資決策風險）

控制措施：企業選擇投資項目應當突出主業。（或：企業應當謹慎從事衍生金融產品等高風險投資）

（5）第五項改革措施存在的風險：組織架構設計風險。（或：治理機構缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略）

控制措施：審計委員會成員應當具備獨立性。（或：審計委員會半數以上成員應當由獨立董事組成）

2.企業風險管理目標：在于使企業落實風險管理責任、加強對重大風險因素的識別及評估、提供對決策頗有價值的信息。從目標實現的角度，可提升公司核心競爭力、提高企業資源的有效性和效率、保證報告目標與企業報告的可靠性、遵守相關的法律法規，提升企業品牌價值;從為企業帶來盈利的角度，能夠使企業盡量避免危險性因素發生、提升運營效率和合規性、抓住發展機遇。

3.控制性風險管理（或不確定風險）側重于滿足企業合規性的要求，也對企業日常運營中面臨的不確定性，如利率匯率變化進行管理、原材料及產品的價格漲跌、國家政策變化、競爭對手轉變競爭策略等進行管理，應對可能發生的損失。

機會風險管理是刻意承擔的、旨在揭力推進企業目標（獲得高額回報等）實現的風險。

控制性風險管理與機會風險管理主要區別是不為獲取超額回報。

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